Článek byl původně zveřejněn v prosinci 2019, abyste měli k dispozici aktuální příklady, prošel 16.12.2020 aktualizací dat v textu.
–
V praxi se občas stane, že se po “přehoupnutí” nového roku udělá trochu chaos v dokladech, resp. jejich číslování a číselných řadách. Vzhledem k tomu, že účtovacím obdobím bývá nejčastěji kalendářní rok od 1.1. do 31.12., vžilo se v praxi samotné číslování pro každý samostatný rok. Jinými slovy: číselné řady všech účetních nebo daňových dokladů by měly začínat od čísla 1. Také není vždy jasné, co se zálohovými fakturami a jejich uhrazením. Dnes tedy “přelomové” téma.
Ostré faktury: Do kterého roku, resp. číselného řádu
- Pokud se faktura vztahuje za službu nebo výrobek, týkající se roku 2020 – např.: za prosinec nebo za některé konkrétní datum – patří ještě do starého roku. Tedy bude mít číslo ještě z číselné řady pro rok 2020. Pokud má např. podnikatel v případě faktur číselný řád ve tvaru RRRRCCC, faktura za reklamní služby v 12/20 bude mít číslo 2020051.
- Pokud se faktura týká čehokoliv co bylo dodané v roce 2021, čísluje se už novým číselným řádem, např.: 2021001, 2021002, atd.
- Není tedy podstatné, kdy byla faktura vystavená ani kdy byla uhrazena – z hlediska jejího zpracování v účetnictví a zejména DPH patří do číselného řádu roku, na který se vztahuje. Je sice možné, aby byla např. faktura vztahující se na rok 2020 vystavená v roce 2021 a zařazená do číselného řádu roku 2021 – účetní metody umožňují výnos z něj “hodit” do starého roku 2020. V případě plátců DPH je však obzvlášť důležité datum uskutečnění zdanitelného plnění, které určuje, do kterého období ji zařadit a zpracovat – zejména z toho důvodu je tedy užitečné vystavit fakturu s datem a číslem spadajícím do daného zdaňovacího období. Příklad: fakturu za služby dodané od 1.12 do 31.12.2020 sice reálně vystavíme např. 5.1.2021, ale jako datum vystavení a datum uskutečnění zdanitelného plnění uvedeme 31.12.2020 a očíslujeme ji číslem týkajícím se ještě roku 2020. (Jak na to v SuperFaktuře? – přejděte na poslední odstavec v tomto článku). Rozdílných a zajímavých případů v praxi bývá více, konkrétní řešení proto často závisí na konkrétní situaci.
Zálohy: kdy se daní a kdy ne?
SuperFaktura dostala i zajímavou otázku od klienta ohledně zdaňování inkasovaných záloh. Co, v jaké firmě, a kdy se zdaňuje, vysvětlujeme na modelových situacích:
Situace č.1:
- zálohová faktura byla vystavená ještě v roce 2020 (v číselné řadě pro rok 2020)
- uhrazena byla také v roce 2020
- k definitnímu dodání služby či výrobku dojde až v novém roce 2021
- ostrá účetní faktura bude vystavená v roce 2021 (v nové číselné řadě)
OSVČ s daňovou evidencí nebo s paušálními výdaji:
zdaňují svoje zinkasované příjmy. Zinkasovaná záloha tedy patří do příjmů roku 2020.
V (podvojném) účetnictví zinkasovaná záloha v r.2020 ještě není výnosem a pokud k definitnímu dodání dojde až v novém roce 2021, celková fakturovaná suma půjde do výnosů v r. 2021.
Situace č.2:
- zálohová faktura byla vystavená ještě v r. 2020 (v číselné řade 2020)
- uhrazena byla v r. 2021
- k definitivnímu dodání služby nebo výrobku však dojde až v novém roce 2021
- ostrá účtovací faktura bude vystavená v roce 2021 (v nové číselné řadě)
OSVČ s daňovou evidencí nebo OSVČ s paušálními výdaji:
zdaňují svoje zinkasované příjmy. Zinkasované zálohy tedy patří do příjmů roku 2021, za rok 2020 jej nezdaňují.
Firmy s (podvojným) účetnictvím zdaňují svoje výnosy. V r. 2020 nejenže nic nezinkasovali, také ani nedodali – nemají tedy co zdaňovat. Zálohu zinkasovanou v roce 2021 do výnosů nezaúčtují. Do výnosů r. 2021 půjde celková fakturovaná suma za dodávku v roce 2021.
SuperFaktura a přechod na nový rok
Pokud používáte roční resetování číselníku, od 1.1.2021 začne SuperFaktura automaticky číslovat faktury vytvořené s datem vystavení v roce 2021 od čísla 1. To znamená, že v případě faktur s číselnou řadou ve formátu RRRRCCC, faktura s datem vystavení 1.1.2021 bude mít číslo 2021001.
I v případě, pokud byste vytvořili fakturu s datem vystavení 1.1.2021, ale s datem uskutečnění zdanitelného plnění do starého roku – 31.12.2020, tak faktura bude mít číslo v novém roce 2021001.
Pokud reálně vytváříte fakturu v novém roce 2021, ale potřebujete ji dostat ještě do zdaňovacího období 2020 a číselné řady roku 2020, dokážete to tak, že datum vystavení faktury i zdanitelné plnění upravíte na datum 31.12.2020 – SuperFaktura sama nastaví číslo na faktuře ještě do roku 2020 (např. jako 2020051).
8 komentárov