Článek byl původně zveřejněn v prosinci 2015. Vzhledem k tomu, že téma je stále aktuální, provedli jsme jeho aktualizaci.
—
Plátcem DPH se český podnikatel může stát dobrovolně (např. z důvodu tlaku ze strany odběratelů či možnosti DPH si odečíst), ale zároveň i povinně. Základním důvodem pro povinnou registraci je dosažení milionového obratu za 12 po sobě jdoucích kalendářních měsíců, příp. za kratší období. Tento obrat, resp. jeho dosažení, si v jednotlivých měsících musí sledovat každý podnikatel sám.
Co platí při sledování obratu
Při sledování obratu platí tato pravidla:
- Obrat se sleduje za 12 po sobě následujících kalendářních měsíců – tj. nejde o kalendářní rok, ale o jakékoliv období 12 měsíců (např. od 1.10.2020 do 30.9.2021).
- Žádost o registraci musí osoba povinná k dani (firma, OSVČ) podat do 15. dne po skončení měsíce, ve kterém byl daný obrat dosažen.
- Pokud daná firma dosáhne milionového obratu za období kratší než 12 měsíců, podat žádost o registraci je povinna do 15 dnů po skončení měsíce, ve kterém dosáhla tohoto obratu – např. pokud dosáhne kumulovaného obratu 1 000 000 Kč za období od 1.7.2021 do 31.11.2021, je povinna podat žádost do 15.12.2021
- Osoba povinná k dani (firma, OSVČ) sleduje souhrn úplat bez daně, které jí náleží za uskutečněná plnění bez ohledu na fakt, zda je odběratel uhradil nebo ne. Do obratu se nezahrnují přijaté zálohy na dodání zboží nebo poskytnutí služby, protože ten je tvořen úhrnem úplat až za již uskutečněná plnění. Pozor, nepleťte si pojem úplata (definovaný v zákone o DPH v § 4 odst. 1 písmeno a) s pojmem úhrada.
Ukázkový příklad sledování obratu
Živnostník Josef začal podnikat v lednu 2021. Za první půlrok 2021 činí jeho souhrn úplat za uskutečněná plnění v tuzemsku tyto částky:
leden 2021 -> 200 000 Kč
únor 2021 -> 250 000 Kč
březen 2021 -> 190 000 Kč
duben 2021 -> 190 000 Kč
květen 2021 -> 150 000 Kč
červen 2021 -> 270 000 Kč
Když si kumulovaně spočítá obrat, tak milionového obratu dosáhl v červnu 2021 – resp. v červnu 2021 dosáhl kumulovaného obratu 1 250 000 Kč. Žádost o registraci k DPH je / byl povinen podat do 15. července 2021.
Co je obrat a co se do něj (ne)počítá
Pravidla pro DPH poměrně přesně specifikují pojem “obrat” na účely povinné registrace. Do obratu se počítají plnění, u kterých se “místo plnění” (v rámci DPH důležitý pojem) nachází v ČR i některá plnění osvobozená od DPH dodaných v ČR.
Naopak, nepočítají se sem např. některá příležitostní plnění – např. příležitostně prodaný nebo poskytnutý dlouhodobý majetek firmy. Nepočítají se sem ani zdanitelná plnění s místem dodání v zahraničí (mimo ČR).
Sledování obratu v SuperFaktuře
Uživatelé SuperFaktury mají toto povinné sledování mnohem jednodušší, jelikož v přehledech uvidí obrat za posledních 12 měsíců a SuperFaktura je při přiblížení se k hranici pro povinnou registraci k DPH upozorní prostřednictvím oznámení v Inboxu.
Jedná se o orientační číslo. Jelikož z vystavování faktur nechceme dělat vědu a nutit vás při každém vystavování faktury zaškrtnout, zda jde o zboží nebo službu, zda jde o příležitostně prodaný majetek, kde je místo dodání atd. Proto je částka sledovaného obratu v přehledech pouze orientační a uživatel při vyšší sumě již ví, že se na ní musí podívat podrobněji.
23 komentárov